G20设定全球最低企业税率，“开曼群岛”将迎来重击

中国人民银行行长易纲、副行长李波通过视频参加会议。图片来源：中国人民银行官网截图

近日，G20财长和央行行长召开会议，G20财长和央行行长就更加稳定和公平的国际税收框架达成历史性共识跨国公司和全球最低企业税率的设定，并呼吁未来更多国家加入谈判。

这是全球最低企业税率的又一重大进步。这既是全球税收政策协调的重要方面，也是全球经贸规划调整的重要方面。如果国际税收框架能够实施，可能会产生深远的影响。影响将大大超出税收领域。

通过税收竞争吸引资本的传统方式

长期以来，作为企业成本之一的税收一直是各国开展国际经贸竞争的重要手段之一。因此，世界各国的企业所得税税率在过去 20 年中持续下降。在许多国家，企业所得税税率持续下降，资本获得的收入越来越多。世界各地出现了许多“避税天堂”。

虽然在法律上避税并不违法，但客观上侵蚀了其实际经营地的利益，成为跨国公司合法避税的平台，甚至成为跨国公司讨价还价的重要筹码。与当地政府协商。 .

特别是在数字经济不断发展的今天，产业形态发生了翻天覆地的变化。企业商业模式中“实体存在”和“常设机构”的色彩越来越淡，数据交易和流通也越来越难。巨额利润来袭，为跨国公司带来避税空间。

根据联合国的数据，全球科技巨头转移利润每年花费超过 5000 亿美元的税收。根据一份报告，在过去 10 年中，只有亚马逊、谷歌、苹果、Facebook、微软和 Netflix 这六家美国公司实际支付的费用比应支付的费用少了 1500 亿美元以上。

在这一趋势下，以全球最低税率为核心的全球税制改革倡议得到了越来越多国家的支持。这是 G20 财长和央行行长就国际税收框架达成历史性协议的背景。

最近，G20 财长和央行行长就更加稳定和公平的国际税收框架达成历史性协议。图片来源：Pexels

全球最低税率定义了国际税收竞争的底线

从实际情况来看在德国虚拟货币个人税收，除部分国家外，相当一部分国家的企业所得税有效税率都在15%以上。数据显示，截至2020年底，日本企业所得税税率为29.7%，德国为29.9%，法国为32%，英国为19% , 意大利是 27. 8%。这表明即使新的国际税收框架能够实施在德国虚拟货币个人税收，其对相当多国家的实质性影响也将是有限的。

但对于巴拿马、爱尔兰、卢森堡以及维尔京群岛、开曼群岛、百慕大等传统“避税天堂”，将带来不小的影响。

更重要的是，如果全球最低企业税率能够商定并实施，实际上将为传统的国际税收竞争划下一条底线。 15%。

从我国税制建设来看，1994年开始实施《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，将企业所得税分为两套税制，内外兼修，吸引外资；外资的超国民待遇逐渐转变为公平竞争； 2008年以后，我国实行境内外企业所得税“两税”，统一境内外企业所得税。

目前我国部分特定行业（如高新技术产业）和特定地区（海关关闭后的海南自贸港）的优惠税率为15%，处于国际最低水平线上企业税率。可以说，对于我国来说，这个最低税率实际上影响不大。

2019年10月23日，世界银行发布《2020年营商环境报告》，中国营商环境综合评分为77.9分，跃居全球第31位。图片来源：新华社

以优良的发展环境培育国际竞争新优势

全球最低企业税率的本质反映了政府对税收竞争的一种基本态度。虽然实质影响不大，但在我国加快打造“双循环”发展新格局的背景下，既要高度重视其可能产生的影响，又要以此为契机，加快培育新的“双循环”发展格局。在国际竞争中的优势。

过去很长一段时间，我国吸引国际资本的主要因素逐渐从税收优惠转向发展环境。特别是近年来，随着外商投资负面清单的出台和不断优化，以服务业为重点的市场开放进程不断推进，我国营商环境不断改善。

数据显示，我国连续两年实现排名大幅跃升。 2019年，我国营商环境排名从第78位跃升至第46位； 2020 年跃升至第 31 位。

从近两年我国实际使用外资情况来看，尽管受疫情影响，2020年全国实际使用外资近万亿元，同比年增长6.2%，规模仍创历史新高。创历史新高。由此可见，税收在我国国际竞争中培育新优势的权重持续下降，营商环境的权重进一步上升。

全球最低企业税率调整得到我国支持，体现了大国参与全球经贸规则的作用。同时，我国应以此为契机，加快优化发展环境，以优良的发展环境吸引更多的资本。

这不仅包括营商环境，更注重推动包括治理环境、社会环境、生态环境在内的中长期发展环境。在这方面，我们还有相当大的行动空间。这就要求进一步加快全面深化改革，在持续提升营商环境的同时，更加注重综合发展环境的建设。

中国作为14亿人口的大国，市场空间不断扩大，未来几年有望成为全球第一大市场；加快优化发展环境，形成“大市场+优良环境”的双重优势，将形成和提升我国新时代国际竞争的新优势。

特约评论员|匡宪明（中国（海南）改革发展研究院）

编辑|徐秋英

校对|翟永军